本文目录
少数股东损益是什么科目？
合并报表抵消母公司与子公司的权益以及损益
1母公司与子公司所有者权益的抵消
借:股本
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润（这里和下面2中的年末未分配利润是一样的值）
贷:长期股权投资(母公司)
少数股东权益(子公司所有者权益*少数股东持股比例)
2母公司对子公司，子公司之间相互持有对方长期股权投资投资收益的抵消
借：投资收益
少数股东损益（这里是重点）
年初未分配利润
贷：提取盈余公司
对所有者或股东的分配
年末未分配利润（这里对上面1中未分配利润的详细描述）
接下来是重点了注意看2中的少数股东损益是在借方
现在逆流交易，在子公司这边实现利润，少数股东分配了一些利益（顺流交易的话，产生的利润是在母公司那边，母公司全额抵消，跟少数股东无关），但是分配给少数股东的属于内部交易不能算数，所以再冲回来
就形成了
借：少数股东权益
贷：少数股东损益（这里在贷方的意思是，增加了损益之后再冲减掉，上面的冲减在借方）
合并报表六大抵消分录口诀？
合并报表六大抵消分录：
母公司全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷：长期股权投资
非全资子公司
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷：长期债权投资
少数股东权益
母子公司之间内部债权债务的抵销
借：其他应付款
贷：其他应收款
借：预收账款
贷：预付账款
借：应付票据
贷：应收票据
债券投资与应付债券的抵销
借：应付债券
合并价差(或贷)
贷：长期债权投资
借：投资收益
合并价差(或贷)
贷：财务费用
应收账款与应付账款抵销
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备
贷：管理费用
跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
跨年度，上年的坏账抵销。
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
借：坏账准备
贷：管理费用
跨年度，应收账款余额减少
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)
借：管理费用
贷：坏账准备
母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
当期购进的存货，当期全部向外销售
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务支出(子公司成本)
当期购进的存货，当期全部未对外销售
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务支本(母公司成本)
存货(母公司未实现的毛利)
对外销售的部分
借：主营业务收入(母公司×销售比例)
贷：主营业务成本(子公司×销售比例)
形成存货的部分
借：主营业务收入(母公司×未销售比例)
贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)
存货(毛利×未销售比例)
跨年度的抵销
上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷：存货(母公司上期未实现的毛利)
上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)
对外销售
借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)
贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)
形成存货
借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)
贷：存货(未实现毛利×未销售比例)
母子公司之间内部固定资产交易的抵销
不计提折旧的固定资产交易的抵销
交易当年
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司的毛利)
交易以后期间
借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)
贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)
退出企业(报销、售出、退出)
盈利
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷：营业外收入
亏损
借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷：营业外支出
计提折旧固定资产
交易当年
借：主营业务收入(母公司收入)
贷：主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司未实现毛利)
借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)
贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)
以后使用期间
借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)
贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)
借：累计折旧(当年多计提折旧)
贷：管理费用(当年多计提折旧)
借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)
贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)
退出(期满清理、提前报废、超期使用)
期满清理
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：管理费用
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
借：年初未分配利润
贷：管理费用
提前报废
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：管理费用
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
超期使用
借：年初未分配利润
贷：固定资产原价
借：累计折旧
贷：年初未分配利润
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借：少数股东权益
投资收益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
应付利润
未分配利润
盈余公积的抵销
当年的抵销
借：提取的盈余公积
贷：盈余公积
以前年度的抵销
借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)
贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)
合并报表六大抵消分录？
借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，
贷：长期股权投资。
母子公司之间内部债权债务的抵销，
借：其他应付款，
贷：其他应收款。
借：预收账款，
贷：预付账款。
借：应付票据，
贷：应收票据。
应收账款与应付账款抵销，
借：应付账款，
贷：应收账款。
母子公司之间内部存货交易的抵销分录是，
借：营业收入，
贷：营业成本，存货。
母子公司之间内部固定资产交易的抵销分录是，
借：营业收入，
贷：营业成本，固定资产。
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销分录是，
借：少数股东权益，投资收益，年初未分配利润，
贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。
母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵消原理是什么啊？
母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目:借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉)贷:长期股权投资(母公司对子公司的投资额)少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额)母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消:借:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额)少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)贷:提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)
合并报表内部抵消思路？
合并报表的六大抵消
一、未实现内部销售利润的抵消
二、个别财务调整
三、长期股权投资调整为权益法
四、长期股权投资项目与子公司所有权益项目的抵消
五、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益抵消
六、内部债权债务的抵消
