母公司与子公司之间的合并抵消分录，一内部交易的当期抵销 1母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销 借所有者权益，贷长期股权投资，借所有者权益，贷长期股权投资，贷少数股东权益，2母公司投资。
抵销时，借记子公司所有者权益公允价值，贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入；借商誉，贷长期股权投资按权益法调整后金额，贷少数股东权益2抵销投资收益借投资收益，借少数股东损益，借未分配利润年初购买日，贷提取盈余公积，对所有者或股东的分配，未分配利润年末；合并报表抵消分录的基本原理是母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消外币报表折算差额不抵消，直接汇总抵消分录中，“未分配利润”科目的借贷方金额必须相等，否则报表将不平子公司被抵消的盈余。
少数股东权益 营业外收入长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额二合并报表的简单程序就是先汇总，然后抵消掉重复因素子公司的所有者权益和母公司的长投重复，当然要抵消此外，长期股权投资是母公司；期末少数股东权益=期初少数股东权益+当期子公司的净利润当期分配的现金股利×少数股东持股比例 所以，如果抵销未实现内部交易损益，使子公司的净利润增加，就会增加少数股东权益和少数股东损益的金额，反映为分录，即增加分；350 000*80%=280 000元 母公司投资分录借长期股权投资 300 000 贷银行存款等 300 000 少数股东权益350 000*20%=70 000元 300 000280 000=20 000元，合并时作为商誉处理合并抵消时分录借实收资。
这一分录其实是对之前母公司长期股权投资和子公司所有者权益项目抵消母公司投资收益和少数股东损益同子公司所有者权益分配相抵消的两个分录的校正，将其调整为考虑内部交易之后的结果至于顺流交易，未实现内部损益在母公司；2在合并的利润表中，对少数股东损益的处理不同旧会计准则规定将少数股东权益从合并净损益中扣除，在合并损益表中的“净利润”之前单列一项“少数股东损益”，而新准则规定在合并利润表中净利润专案下以“少数股东损益”专案列示，此项；所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益，再确认没有被抵消的少数股东权益因此抵消分录为 借 所有者权益 贷 长期股权投资 少数股东权益 再说第二种，未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易这种情况发生在权益法核算；借投资收益子公司的净利润*母公司持股比例，少数股东权益子公司的净利润*少数股东持股比例 ，未分配利润年初子公司年初未分配利润，贷提取盈余公积子公司当年提取的盈余公积，对所有者或股东的分配。
子公司期末数，未分配利润年末子公司年初数＋调整后的净利润－提取盈余公积－分配股利，商誉权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额，贷长期股权投资调整后的母公司金额，少数股东权益；1合并资产负债表的那个分录，如果抵消没有问题的话，不会出现营业外收入，所有的权益应该都归属于大股东和少数股东2抵消利润表的分录应该为 借未分配利润期初 投资收益 少数股东损益 贷未分配利润年末 提取盈余；少数股东权益子公司所有者权益总额*少数股东持股比例，营业外收入长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额。
将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益抵消母子公司间的应收应付等。
